Аффилированность юридических лиц — что это такое?

Бизнес офлайн
Содержание
  1. Что такое аффилированность и как ее определить
  2. Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ
  3. Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.
  4. Корпоративные споры с аффилированным лицами
  5. Ответственность
  6. Законодательство РФ о защите конкуренции
  7. Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ
  8. Права и обязанности аффилированных лиц.
  9. Контролирующие должника лица
  10. Инвестиции и аффилированность
  11. Аффилированные лица: кто это такие?
  12. Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия
  13. Как проводить сделки с аффилированными лицами
  14. Основные ошибки при составлении письма
  15. Критерии и признаки аффилированности юридического лица
  16. Состав списка лиц
  17. Дополнительные определения
  18. Чем опасна взаимозависимость для бизнеса
  19. Разновидности взаимозависимости у юридических лиц
  20. Информация по аффилированным компаниям в отчёте
  21. Проверка аффилированности
  22. Почему надо давать информацию об аффилированных лицах
  23. Влияние аффилированности на разрешение споров
  24. Аффилированные лица для списания долгов
  25. Как правильно вести список аффилированных лиц




Что такое аффилированность и как ее определить

Само слово affiliation происходит от английского слова affiliation, что означает — связь. Из этого можно понять, что слово «аффилиат» означает подключенный, связанный. Значение слова «аффилированное лицо» состоит в том, чтобы участвовать в акционерном капитале, «присоединять кого-либо» означает включать должностное лицо одной компании в управление другой.

Хотя мы редко слышим слова «аффилированный» или «неаффилированный» в повседневных разговорах, эти прилагательные становятся обычным явлением в политических программах. Примеры таких часто используемых комбинаций: Партнерская компания (физическое лицо, фирма или фирма).

Аффилированное лицо (связанное лицо) — это организация (лицо), способное каким-либо образом влиять на деятельность зависящего от него предприятия. В варианте с юридическими лицами аффилированность обозначает отношения компаний друг к другу.

Эта связь устанавливается разными способами. Вот некоторые из характерных черт:

  • Если юридическое лицо участвует в капитале другого лица;
  • Если владелец бизнеса владеет материальной частью другого бизнеса;
  • Если владелец компании входит в наблюдательный совет другой компании.

Принадлежность юридических лиц не имеет положительного или отрицательного значения, степень влияния также зависит от различных факторов. Но это необходимо учитывать в некоторых аспектах, например, при принятии решений по юридическим вопросам или при покупке товаров.

Отсутствие аффилированности между двумя компаниями означает, что одна компания не является учредителем другой, не является ее филиалом (филиалом) и не имеет общих владельцев. Это говорит о том, что нет никаких доказательств скрытой или явной связи между двумя фирмами.

Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ

В налоговом законодательстве, несмотря на наличие термина «аффилированные лица» в Налоговом кодексе Российской Федерации (п. 2 ст. 269), более широко используется понятие взаимозависимости. Расшифровка его сути и перечень ситуаций, в которых люди взаимозависимы, содержат искусство. 20 и 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взаимозависимость возникает, когда лица (физические или юридические) имеют возможность независимо или через своих иждивенцев влиять на:

  • условия заключаемых сделок;
  • результаты заключенных сделок или результаты проведенной деятельности.

Влияние может быть оказано:

  • участие в уставном капитале;
  • договор, заключенный между людьми;
  • другие возможности.

Следует учитывать взаимозависимость:

  • юридическое лицо, а также юридические и физические лица с долей в уставном капитале более 25%;
  • 2 юридических лица, в каждом из которых имеется более 25% акций одного и того же лица;
  • юридическое лицо и юридические или физические лица, которые имеют право назначать свой собственный единоличный исполнительный орган или не менее 50% состава коллегиального органа (в том числе через своих взаимозависимых лиц);
  • 2 юридических лица, коллегиальный орган управления которых состоит более чем на 50% из одних и тех же лиц.
  • одно юридическое лицо и его единоличный исполнительный орган, а также 2 юридических лица, имеющих один и тот же единоличный исполнительный орган;
  • юридические и юридические лица или физические лица, которые в цепочке поставок (в каждой последующей организации) имеют долю более 50%;
  • лица, отношения которых основаны на подчинении;
  • люди, у которых есть супруг (а) или близкие родственники (в том числе на основании права усыновления), а также лица, состоящие в опекунских отношениях.

В отношении физического лица размер его доли в юридическом лице оценивается совокупностью участия не только его самого, но и взаимозависимых для него лиц (супругов, близких родственников, а также тех, с кем возникли отношения для усыновления или защиты).

Возможное признание взаимозависимых лиц:

  • добровольно заявляя о себе в качестве такового;
  • по решению суда даже по причинам, не указанным в ст. 105.1 Налогового кодекса РФ.

Не вызывает привыкания:

  • сделки, заключение которых обусловлено преобладающим положением его участника (участников) на рынке;
  • участие государства или его субъектов в российских юридических лицах.

Наличие взаимозависимости учитывается в таких вопросах налогового права, как:

  • операции, подлежащие контролю (статьи 40, 45, главы 14.2-14.5 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • налогообложение НДФЛ на доходы от материальных благ (статьи 212, 217 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • определение размера налогового вычета по налогу на имущество (ст. 220 Налогового кодекса РФ);
  • восстановление амортизационной премии в случае досрочной продажи (до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию) основных средств (п. 9 ст. 258, п. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ);
  • определение размера процентов по долгам, учитываемых в расходах при исчислении налога на прибыль (ст. 269 Налогового кодекса РФ);
  • применение налоговых льгот для движимого имущества, зарегистрированного после 2012 года (п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ);
  • налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации (статьи 306, 308, 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.

Согласно законодательству, это физические физические лица, а также юридические лица, которые оказывают определенное влияние на деятельность сторонних физических или юридических лиц. Законодатель определил перечень лиц, относящихся к компаниям (юридическим лицам):

  • Члены совета директоров этого юридического лица или другого коллегиального органа.
  • Собственники и (или) лица, имеющие в своем распоряжении 20% и более от общего количества голосов, в том числе акции, доли, доли, вклады, составляющие уставный капитал данного юридического лица, лица и т.д.
  • Члены коллегиальных МО, а также субъекты, имеющие право осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа.

Список связанных сторон значительно расширен за счет включения в законодательную норму понятия группы субъектов, о чем свидетельствует статья 4 упомянутого закона.

В законе об акционерных обществах и в законе «Об ООО» совершенно определенно применяется категория аффилированных лиц, которая, по мнению законодателя, защищает права акционеров, а также общества. Так в главе 11 закона «Об ООО» определено:

  • Особый порядок проведения сделок со связанными сторонами.
  • установлена ​​процедура, позволяющая приобрести 20% и более акций компании.
  • установлен порядок раскрытия информации о связанных сторонах.

В дополнение к вышеупомянутым правовым положениям понятие связанных сторон также используется в правилах бухгалтерского учета. По их мнению, информация об операциях, совершаемых между компанией и ее аффилированными лицами, должна включаться в финансовую отчетность в тех случаях, когда последнее контролирует или может существенно влиять на деятельность конкретного юридического лица.

Корпоративные споры с аффилированным лицами

Аффилированное или неаффилированное юридическое лицо много значит в деловых спорах. Чем это грозит акционерам, когда юридическое лицо присоединяется к бизнесу в надежде получить абсолютный контроль, выгоды от покупки или продажи различных товаров или услуг? Как это проверить и доказать, есть ли признаки, указывающие на это?

Если акции такого аффилированного лица, по мнению акционеров, не отвечают интересам компании, невыгодные сделки или решения могут быть обжалованы в суде. В случае подтверждения аффилированности юридического лица суд выносит решение в пользу истца: все сделки признаются недействительными. Если ответчик оказывается неаффилированным контрагентом, требования акционеров признаются неправомерными.

Ответственность

Действующая нормативно-правовая база не предусматривает отдельной ответственности для аффилированных лиц. При присоединении к определенной группе АО ПАО обязаны сообщить об этом. Они несут ответственность перед организацией за сокрытие информации, если по этой причине компании был причинен материальный ущерб.

Фискальная ответственность

При заключении сделок группа аффилированных лиц принимает на себя налоговые обязательства, если цены искусственно завышены или занижены ниже рыночных.

Законодательство РФ о защите конкуренции

Принимая во внимание причины признания лица аффилированным, следует отметить, что сторонние организации участвуют в управлении российскими государственными компаниями, в том числе естественными монополиями. В этом нет ничего удивительного. Такие крупные коммерческие структуры обязательно окружают связанные стороны, которые финансово участвуют в их деятельности.

Принадлежность обусловлена ​​наличием пакета акций, что позволяет участвовать в управлении компанией. Действующее законодательство, последующие поправки к Гражданскому кодексу Российской Федерации и другим нормативным документам обязывают предоставлять списки структур, которые имеют прямые эффективные деловые связи с каждой стратегически важной компанией.

Эта информация находится в открытом доступе. Это список аффилированных компаний с указанием процента участия в общем капитале.

READ  Приказ о назначении генерального директора: образец, решение учредителей (2021 год)

Законодательство РФ

В частности, каждый может убедиться, что АО «Роснефть» имеет следующую структуру акционерного капитала:

  • 50,00000001% — ОАО «Роснефтегаз;
  • 19,75% — BP Russian Investments Limited;
  • 18,93% — ООО «QH Oil Investments;
  • 10,98% — АО «Депозитарий национальных нормативных документов.

В конечном итоге мы можем сделать вывод, что четыре компании, включенные в листинг, практически полностью контролируют Роснефть: оставшиеся акционеры представляют незначительную долю капитала, измеряемую десятыми долями процентного пункта.

Другие госкорпорации предоставляют аналогичные отчеты.

Общество Структура акционерного капитала
Газпром РФ — 38,37%

Роснефтегаз — 10,97%

Росгазификация — 0,89%

Держатели АДР — 24,13%

Прочие юридические и физические лица — 25,64%

Сбербанк Банк России — 50% + 1 акция

Юридические лица — нерезиденты — 45,04%

Юридические лица — резиденты — 1,81%

Частные инвесторы — 3,15%

Внешэкономбанк Внешэкономбанк — 99,7745%

Акционеры — миноритарные акционеры — 0,2255%

Ростелеком В свободном обращении — 38,98%

Российская Федерация в лице Росимущества — 45,04%

Внешэкономбанк — 3,96%

ООО «Мобител» — 12,01%

Необходимо различать данные об аффилированных лицах и бенефициарах, которые часто используют офшорные схемы для сокрытия своей личности, т.е тех, кто принадлежит бенефициарам.

Во-первых, в юридических документах указаны официальные акционеры, владеющие не менее одной пятой капитала. Как минимум четверть, то есть на 5% больше (ФЗ-115), имеет бенефициаров. Какая еще разница? Ничего больше. И те, и другие получают доход от этой фирмы и являются ее акционерами.

Деятельность аффилированных лиц в Российской Федерации регулируется шестнадцатью нормативными актами, в том числе Федеральным законом «О конкуренции», «О проверке», указом президента, письмами Минфина и др. предусмотрен специальный федеральный закон, посвященный аффилированным лицам.

Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ

Термин «аффилированность» в официальных правовых документах РФ используется как вспомогательный и указывается в скобках. Налоговый кодекс РФ содержит основную концепцию взаимозависимости участников.

Внимание, уделяемое в Налоговом кодексе зарегистрированным субъектам, связано с тем, что режимы с их участием часто разрабатываются с целью оптимизации налоговой нагрузки, другими словами, избежания налогообложения при заключении операций.





Использование специальных методов корпоративного налогового контроля предполагает обязательное раскрытие информации о связанных субъектах хозяйствования.

Налоговый кодекс РФ

Признаки взаимозависимости юридических и физических лиц и степень их участия установлены в главе 14.1 и статье 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции. В отличие от ГК, в этих документах говорится не о 20, а о 25% прямого или косвенного участия в капитале компании. Также указан процент представительства в коллегиальном исполнительном органе или в совете директоров организации — более половины.

На основе ст. 93 Федерального закона «Об акционерных обществах» акционерные общества обязаны вести учет и отчетную документацию аффилированных с ними лиц. Это же требование закреплено и другими законодательными актами Российской Федерации (постановлениями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.).

Акционерные общества должны ежеквартально предоставлять информацию о лицах, аффилированных в орган государственной регистрации. Их списки публикуются в открытом доступе с указанием изменений в срок, не превышающий трех дней с момента их проверки.

Список чемпионов 2018 года включает следующую информацию:

  • полное имя аффилированного лица (для FL — полное имя) со всеми реквизитами;
  • дата, с которой юридическое или физическое лицо может быть признано аффилированным лицом;
  • реквизиты документа, на основании которого основана аффилированность;
  • доля лица в общем капитале АО;
  • дата изменения списка аффилированных лиц и его описание;
  • подпись руководителя акционерного общества.

Данный документ может быть заполнен в виде электронной анкеты на сайте Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации, информация с которой поступает в единый реестр.

Если есть подозрение в уклонении от уплаты налогов через аффилированных лиц, необходимо провести аудит компании. Следующие факты могут свидетельствовать о злоупотреблениях:

  • Во время аудита или непосредственно перед ним учредители компании зарегистрировали новое юридическое лицо.
  • Фактические адреса и контактные данные обеих компаний совпадают.
  • С начала аудита сумма активов компании резко уменьшилась.
  • Контракты на поставку срочно переоформляются на другую компанию, права и обязанности передаются в ее пользу.
  • Сотрудники переходят в другое акционерное общество, меняется структура управления предприятием и его штатное расписание.
  • Выручка переводится на банковские реквизиты вновь созданной компании.

Каждый из перечисленных признаков является косвенным свидетельством скрытой принадлежности (взаимозависимости). Выявление попытки уклонения от уплаты налогов становится основанием для принятия мер по взысканию задолженности уже с аффилированного лица (Налоговый кодекс РФ п. 2 п. 2 ст. 45).

Ответственность общества с ограниченной ответственностью и его аффилированных лиц за неполное, искаженное или несвоевременное предоставление указанной информации имеет три основных формы.

  • Административные — при формальных нарушениях (нарушение сроков, недобровольное бездействие и т.д.).
  • Налоги — если акции привели к необоснованному изменению рыночных цен. Следствие: дополнительные комиссии плюс пени за просрочку платежа при прямом списании со счета.
  • Гражданское право — при наступлении последствий, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации.

При проведении аукционов по публичным торгам и в других подобных обстоятельствах рекомендательное письмо об отсутствии связанных сторон среди сотрудников, руководителей или учредителей компаний-партнеров может ускорить проверку. Этот документ оформляется на фирменном бланке и содержит ссылку на источник (регистрацию), что позволяет проверить достоверность информации.

анализы

Права и обязанности аффилированных лиц.

У аффилированных лиц нет особых прав. Они могут действовать, не нарушая своими действиями законодательство РФ.

Обязанности аффилированных лиц нигде прямо не прописаны.

Но их можно определить на основании действующего законодательства.

  1. Обязательная информация от контрагентов об аффилированности на момент совершения сделок. В противном случае, если контрагент понесет убытки из-за того, что информация не была предоставлена, сделка может быть признана недействительной.
  2. Ведение списка аффилированных лиц, который размещается на сайте АО (не имеет отношения к ООО).
  3. Если человек приобретает более 20% голосующих акций, он становится аффилированным лицом. В течение 10 дней лицо обязано сообщить об этом, чтобы внести информацию в список аффилированных лиц.

Контролирующие должника лица

Вкратце

Термин «должник, контролирующий людей» используется в делах о банкротстве. Это физическое или юридическое лицо, которое имеет или имело право давать обязательные инструкции должнику или способность иным образом определять действия должника, включая выполнение сделок и определение их условий. Срок существования этого права составляет три года, которые предшествовали появлению признаков банкротства, а также после их проявления до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом.

Что определяет закон

Пункт 1 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 г. 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Подробнее

Возможность определения действий должника может быть достигнута за счет:

  • нахождение с должником (руководителем или членами органов управления должника) в семейных или имущественных отношениях, служебное положение;
  • наличие полномочия заключать сделки от имени должника на основании доверенности, нормативного акта или иного специального органа;
  • служебная должность (если лицо сменило должности главного бухгалтера, финансового директора должника или имело право самостоятельно или совместно с заинтересованными сторонами отчуждать 50% и более голосующих акций АО, или более на 50% долей в уставном капитале ООО или более половины голосов участников общего собрания юридическое лицо имело право назначать (избирать) руководителя должника, а также иное положение, дающее возможность определять действия должника);
  • любым другим способом, в том числе путем принуждения к руководителю должника или членов административных органов либо оказывая на них влияние.

Предполагается, что лицо является контролирующим лицом должника, если это лицо:

  • являлся руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии;
  • имел право самостоятельно или совместно с заинтересованными лицами отчуждать 50% и более голосующих акций АО, или более 50% акций в уставном капитале ООО, или более половины голосов в общее собрание участников юридического лица, либо имело право назначать (избирать) руководителя должника;
  • извлекли выгоду из незаконного или нечестного поведения лиц, которые в силу закона, другого правового акта или учредительного акта юридического лица уполномочены действовать от его имени.

Кроме того, арбитражный суд может признать лицо контролирующим должника лицом по другим причинам. Исключение было сделано только для тех лиц, отношения которых с должником ограничиваются прямым владением менее 10% уставного капитала юридического лица и получением обычного дохода, связанного с таким имуществом (пункты 2, 4-6, Статья 61.10 Федерального закона № 127-Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»). Следовательно, любой владелец 10% и более уставного капитала потенциально может стать контролирующим лицом должника.

Инвестиции и аффилированность

Присоединение (или присоединение) юридических лиц может как увеличить стоимость и предпочтение компании, так и снизить ее конкурентоспособность. Как понять это? Этот момент легче понять на примерах.

READ  Лучшие способы для оптимизации вашего бизнеса

Возьмем страховую компанию. Когда он связан с банком (или отраслевой группой), его стоимость резко возрастает. Инвестор вполне может воспользоваться некоторыми преимуществами (конечно, не выходя за рамки закона). Здесь ясно видны преимущества членства. Но в этих отношениях есть и скрытые моменты. Рассматриваемое страховое агентство имеет возможность получить данные о заемщиках, но обычно агентами страховщика являются банковские служащие, которые советуют клиентам подписывать контракты с их компанией. Это обратная сторона медали юридической принадлежности людей.

Кроме того, рентабельность инвестиций значительно снижается, если компании связаны с компаниями, испытывающими финансовые трудности. В таких условиях существует опасность привлечения к субсидиарной ответственности собственника связанных компаний, а значит, есть основания предполагать, что ему придется погасить обязательства.

Аффилированные лица: кто это такие?

Есть некоторые различия в русской и английской интерпретациях термина «аффилиат». Начнем с того, как правильно пишется это слово: исключительно с двумя буквами «F» и одной «L» — в этом филологи единодушны. Теперь о том, что это значит.

В зарубежной юридической практике дочерними компаниями являются дочерние компании, то есть второстепенные и подчиненные компании.

Давайте рассмотрим эту двустороннюю концепцию. И филиалы, и филиалы подпадают под его характеристики. Связь между ними как бы взаимная, хотя на практике это всегда одна из самых важных тем. Возможно, российское право со временем придет к необходимости различать их.

Пример прямого подчинения — любой партнерский сайт. Википедия интерпретирует его как родственный ресурс, содержащий ту же информацию, что и «родительская» страница. Его политика, если он колеблется, только в сочетании с «генеральной линией».

именно этот аспект позволяет понять, в чем разница между взаимозависимыми и дочерними структурами. В бытовом толковании это, простыми словами, синонимы. Иностранные юристы видят разницу между прямой отчетностью и способностью партнеров влиять друг на друга.

При выявлении возможных злоупотреблений основная проблема заключается в том, как доказать принадлежность лица, ответственного за принятие определенного решения, к бизнесу, который в этом заинтересован. Если это чей-то родственник или деловой партнер, выводы напрашиваются сами собой. Труднее, когда это просто друг, друг или хороший знакомый. Особенно, когда мало кто знает.

Итак, кто объективно считается физическим лицом или юридическим аффилированным лицом? По каким критериям его можно уникально отличить от всех остальных?

Зависимость проявляется в нескольких возможных обстоятельствах.

  • Субъект хозяйствования имеет полный контроль над предприятием на основании прав собственности или имущественных прав.
  • Ему принадлежит определенная часть уставного капитала компании, что дает ему право голоса при принятии решений коллегиального управления.
  • Он занимает должность главного исполнительного директора или другую ключевую должность в управлении компанией или имеет юридический статус, который дает возможность руководить. Для юридического лица это выражается в праве на обязательные инструкции.
  • Человек связан с владельцами компании узами родства или родства.
  • Ему принадлежит более одной пятой акций, составляющих капитал компании.
  • он входит в состав менеджмента и менеджмента компании как минимум в одну группу, объединенную общими бизнес-интересами. Это могут быть бизнес-клубы или другие подобные сообщества.

Основным критерием отнесения физического или юридического лица к аффилированным лицам является его способность влиять на экономическую деятельность компании.

Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия

Даже при поверхностном взгляде становится очевидным, что в рассматриваемых концепциях есть несоответствия, то есть необходимо признать, что аффилированные и взаимозависимые люди — не одно и то же. Поскольку концепция аффилированности используется более широко, взаимозависимость можно рассматривать как ее конкретную версию, применяемую только в определенной области. Или, проще говоря, взаимозависимые лица — это лица, аффилированные для целей Налогового кодекса Российской Федерации.

Оба понятия очень похожи как по смыслу, так и по описанию ситуаций аффилированности (взаимозависимости). Есть несоответствия по следующим пунктам:

  • минимальное участие юридического или физического лица в уставном капитале организации для присоединения составляет 20%, а для взаимозависимости — 25%;
  • критерии признания взаимозависимости по родству шире, чем критерии принадлежности, поскольку они также содержат отношения защиты;
  • для взаимозависимости индивидов существует такой критерий, как отношения подчинения, которые отсутствуют в принадлежности;
  • взаимозависимость может быть признана добровольно или по решению суда, что не допускается к аффилированности.

И, конечно, сферы применения рассматриваемых концепций существенно различаются.

Как проводить сделки с аффилированными лицами

Не секрет, что очень часто сделки между их организациями очень интересны для различных налоговых органов. Но не все бухгалтеры знают, какими могут быть последствия.

Налоговый кодекс Российской Федерации от 27.07.2012 г. 105.3, пункт 1, гласит, что сделки, совершаемые между взаимозависимыми гражданами, не устанавливают коммерческих или финансовых условий. Другие транзакции происходят между другими организациями или компаниями.

Этот принцип называется «принципом вытянутой руки», то есть все операции между взаимозависимыми лицами должны осуществляться только на условиях, которые применяются к другим компаниям на открытом рынке.

Основные ошибки при составлении письма

Предоставляя информацию о принадлежности или нет, необходимо установить смысл полученного запроса. Основной ошибкой юридического лица может стать предоставление ненужной информации. Также не рекомендуется скрывать информацию или искажать данные. Запросы часто отправляются государственными учреждениями и кредиторами, у которых есть доступ к базам данных предыдущих и нынешних руководителей бизнеса.

Согласно ст. 19.8.1 КоАП РФ, предоставление неполной или недостоверной информации либо игнорирование запросов уполномоченных органов влечет наложение штрафа на предприятие в размере от 100 до 500 тысяч рублей.

Критерии и признаки аффилированности юридического лица

Устанавливая признаки аффилированности лица, согласно положениям закона, можно отметить, что они включают в свой состав отношения зависимости, складывающиеся между физическим и юридическим лицом и непосредственно аффилированным лицом.

Фактор аффилированности, основанный на понимании законов, — это способность одного из участников сложившегося хозяйственного оборота в одностороннем порядке влиять или влиять на другого.

Общие характеристики людей, которым присущ фактор аффилированности, можно рассматривать:

  • состав аффилированных лиц;
  • правильное основание принадлежности;
  • степень взаимозависимости участников хозяйственного оборота;
  • а также правовая форма, в которой существует такая зависимость.

Можно сказать, что под связанными сторонами понимаются субъекты отношений, способные в определенной степени контролировать экономическую деятельность компании, которые получили эту юридическую возможность после приобретения любого пакета акций компании, как для существующих служебное положение в компании или по другим обстоятельствам.

Состав списка лиц

Согласно закону п. 948-1 все еще действует, некоторые юридические лица связаны с определенной организацией.

Рассмотрим на примере компании ООО «Солнышко»:

Кто может стать партнером

  • аффилированные компании, 20% акций / капитала которых принадлежат ОАО «Солнце», то есть его дочерним компаниям
  • руководитель АО, его единоличный администратор
  • член совета директоров, наблюдательного совета, если компанией управляет не один директор, а целая группа менеджеров
  • компании, входящие в одну финансово-промышленную группу с Sun
  • владельцы 20% акций от размера уставного капитала АО

Вот определение аффилированных лиц для индивидуальных предпринимателей:

  • все предприниматели и компании, входящие в группу лиц, в которую напрямую входит индивидуальный предприниматель
  • акционерное общество, учредителем которого является индивидуальный предприниматель и одновременно владеет не менее 20% акций, долей

В законе ничего не говорится о родственных связях между предпринимателями и аффилированными компаниями, но это четко прописано в соответствующих статьях Налогового кодекса.

Дополнительные определения

Положения о признаках аффилированности можно найти в следующих законодательных и нормативных актах Российской Федерации:

  • Федеральный закон № 208 «Об акционерных обществах» (1995).
  • Федеральный закон № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» (1998 г).
  • Федеральный закон № 7 «О некоммерческих организациях» (1996).
  • Федеральный закон № 161 «О унитарных и государственных предприятиях» (2002 г).
  • Федеральный закон № 39 «О рынке ценных бумаг» (1996).
  • Положение по бухгалтерскому учету «На связанных лиц» (ПБУ 11/2000).

В соответствии с требованиями этих актов все операции, которые осуществляются при наличии определенной заинтересованности между клиентом, участником договора, происходят только с одобрения руководящего органа. Например, сделка с подозрением на признаки аффилированности в связи с ООО возможна только с общего согласия участников этой компании.

Во всех случаях главной особенностью является наличие отношений между бенефициаром и зависимым от него физическим или юридическим лицом.

Теперь рассмотрим положение физических и юридических лиц.

признаки аффилированности юридических лиц

Чем опасна взаимозависимость для бизнеса

Для ФНС аффилированность контрагентов является поводом для более тщательной проверки и установления контроля над заключенными сделками. Это связано с тем, что взаимозависимые люди могут подписывать контракты на условиях, которые они не предложили бы независимым компаниям. Из-за неблагоприятных условий доходы одних компаний занижены, а расходы других растут.

Таким образом, при установлении зависимости налоговая инспекция имеет право:

  • Проверить стоимость доставки в соответствии со специальными правилами Налогового кодекса РФ и пересчитать, если она отклоняется от рыночной цены;
  • Продемонстрировать получение компанией необоснованных выгод через аффилированных лиц;
  • Взыскать налоговую задолженность компании с взаимозависимых юридических и физических лиц согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ;
  • Исключить задолженность взаимозависимого предприятия из кредитного реестра в случае банкротства организации.
READ  Субсидиарная ответственность

Разновидности взаимозависимости у юридических лиц

Признаки аффилированности юридических лиц можно разделить на несколько категорий:

  • Правовой интерес. Принадлежность компании будет характеризоваться наличием четкой прослеживаемой юридической связи между бенефициарами. Это также включает конфликты интересов. Что в этом случае? Когда сделка прерывается официальными надзорными органами из-за личной заинтересованности лица в государственной службе.
  • Эффективный процент. Как здесь доказать принадлежность юридических лиц? К сожалению, практика показывает, что такой интерес практически неизмерим. Раскрытие аффилированности возможно только в том случае, если у контрагентов один и тот же основной акционер. Это может выявить налоговая проверка. Пример: владение офшорными компаниями, привлечение родственников к управлению компаниями в качестве номинальных владельцев.
  • Экономический интерес. Случай взаимозависимости производителя и поставщика. Эта аффилированность предполагает отношения между должником и клиентом и влияет на исход сделки.

Это признаки принадлежности юридических лиц согласно Гражданскому кодексу РФ. По мере развития технологий появляются новые примеры. Например, такая разновидность, как принадлежность сайта. Для продвижения основного интернет-ресурса создано несколько субпорталов. Через эти сайты пользователи перенаправляются на главный портал, что увеличивает количество его участников.

признаки аффилированности юридических лиц-банкротов

Информация по аффилированным компаниям в отчёте

У каждого бизнеса должен быть полный список аффилированных лиц. Надзор за счетами всех влиятельных субъектов осуществляется компетентными органами, регулирующими рынок. Если организация нарушит это правило, то в соответствии с антимонопольным законодательством юридическое лицо будет оштрафовано. Дочерние компании ООО также полностью учитываются. Есть некоторые правила и положения для создания списка. Полный список аффилированных лиц должен быть размещен в Интернете на публичной странице.

Это обязательство объясняется тем, что информация необходима на рынке и в обществе. Заключение сделок должно быть прозрачным, каждая из заинтересованных сторон должна иметь доступ к необходимой информации. На закрытые акционерные общества частично распространяются другие правила и нормы, также существуют различия в вопросе публикации списка аффилированных лиц. Несмотря на то, что ЗАО не должны участвовать в публичном размещении ценных бумаг, при размещении публичных облигаций информация должна предоставляться бесплатно всем заинтересованным сторонам. ЗАО имеет право вести учет физических и зависимых организаций в свободной форме.

Проверка аффилированности

Основная цель исследования — установить наличие «плохих» компаний в группе аффилированных компаний. Ведь «чистой» компании можно предложить подписать договор, тогда появится скрытая часть структуры этой «неаффилированной» организации, где остальные составляющие этого дочернего целого негативно повлияют на «чистую» компанию. Это будет отражаться в постоянных потерях и отвлечении средств из оборота на покрытие долгов «плохих» организаций.

Практика показала, что при занесении организации в черный список (за невыполнение договоров) собственники регистрируют новое юридическое лицо. В данном примере аффилированность определяется по составу учредителей, дополнительно — по адресам регистрации.

Основные моменты, на которые следует обратить внимание при поиске знаков принадлежности к бизнесу, следующие:

  • Наличие среди учредителей других юридических лиц;
  • Наличие учредителя, у которого есть другие компании или доли в них, то есть он является аффилированным лицом.

Найдя аффилированные юридические лица, будет полезно изучить и их. Это касается и учредителя, у которого еще есть бизнес (особенно, когда он небольшой). В эпизоде ​​с учредителем может быть извлечение финансирования из совместного предприятия за счет сотрудничества (для решения проблем собственного бизнеса).

Если среди учредителей есть юридические лица, стоит их проверить. На что нужно обратить внимание:

  1. На каком основании они основали компанию;
  2. Тип бизнеса этих компаний;
  3. Есть основания для открытия этого юридического лица.

Примером отсутствия логики, а, следовательно, момента, вызывающего подозрения в чистоте компании, является связь между однопрофильными компаниями с одинаковыми возможностями. В открытии полностью идентичных и взаимосвязанных компаний нет экономической выгоды, а значит, и логики. Это означает, что люди, открывшие эти компании, преследуют собственные цели.

Почему надо давать информацию об аффилированных лицах

Такая информация необходима, поскольку взаимоотношения между компаниями и предпринимателями предлагают возможность организации различных ценовых сговоров, создания монополий, «устранения» конкурентов. Таким образом, монопольное законодательство обязывает акционерные общества составлять списки дочерних обществ для представления в контролирующие органы. Отметка об аффилированном лице (группе лиц) обязательно ставится в бухгалтерской отчетности. Акционерные общества подотчетны как контролирующим органам, так и акционерам своего бизнеса. Если компания запросила документ, подтверждающий принадлежность юридического лица, составляется письмо о присоединении.

До принятия Закона о предоставлении данных о филиалах соглашения между этими компаниями могли парализовать рынки отдельных стран. Чтобы подобные ошибки не повторились в масштабах страны, в России список аффилированных лиц (физических и юридических лиц) контролируется Федеральной антимонопольной службой (ФАС РФ).

Влияние аффилированности на разрешение споров

Филиалы имеют возможность влиять на связанные компании. Они пользуются своими преимуществами, получают скидки, беспроцентные кредиты, покупают товары с отсрочкой платежа или на других выгодных условиях. Сделки, в которых участвовало аффилированное лицо, могут быть оспорены акционерами, если аффилированность подтверждается.

Аффилированные лица для списания долгов

Хотя читатель до сих пор не слышал о взаимосвязанных структурах, у него наверняка возникла мысль: а что, если они помогут не только снизить налоги, но и «потерять» долги? Эта идея настолько популярна в бизнес-сообществе, что Верховному Суду РФ даже пришлось проработать Постановление Пленума № 53 от 21 декабря 2017 года для уточнения особенностей привлечения лиц к субсидиарной ответственности, которая, на первый взгляд, не имеет ничего общего с чужим банкротством.

Возникла противоречивая практика, связанная с экономической несостоятельностью. Таким образом, предприимчивые предприниматели «подводят» организацию и тут же на ее месте, с той же собственностью, создают новую. Активы и персонал были переведены из старой компании, а долги остались у ликвидированной организации.

В процедурах банкротства кредиторы очень часто просят привлечь к ответственности аффилированных лиц (контролирующих). В конечном итоге Верховный суд должен был определить, каким характеристикам должны соответствовать взаимосвязанные организации. Подробно останавливаться на положениях Постановления нет смысла: их очень сложно воспринимать. Важно только то, что это решение усложнило жизнь недобросовестным бизнесменам, которые любят открывать дела в новой компании и оставлять долги в прошлом.

Как правильно вести список аффилированных лиц

Порядок бухгалтерского учета для аффилированных лиц для открытых и закрытых акционерных обществ, а также для ООО примерно одинаков.

1 Руководитель юридического лица своим указом назначает лицо, ответственное за ведение списка. Вы можете оставить контроль над собой, но лучше передать эту функцию юристу.

2 Периодичность обновления списка фиксированная: раз в год, раз в полгода или ежеквартально, все зависит от деятельности компании и связанных сторон на бирже. Эта частота не требуется по закону.

3 Устанавливается местонахождение списка и период открытия доступа к нему. Если это ООО, список может храниться у генерального директора и предоставляться по запросу. ОАО обязаны публиковать эти данные на своем официальном сайте. Заинтересованные лица вправе запросить список для просмотра: акционеры или участники ООО, кредитных организаций.

4 Указывается лицо, имеющее право подписи в списке.

Форму списка выбирает сама компания. Он должен содержать следующие элементы:

  • название компании, ее юридический и почтовый адреса / полное наименование и адрес для физического лица;
  • дата возникновения аффилированности, событие (покупка акций, назначение на должность и т д).

Кроме того, может быть графа с размером доли в уставном капитале, принадлежащей аффилированному лицу, и прочая информация.

Выписка из списка аффилированных лиц ПАО Сбербанк

Полный

название компании (название некоммерческой организации) или фамилия, имя, отчество (при наличии) аффилированного лица

Место юридического лица или место жительства физического лица (указывается только с согласия физического лица) Основание, на котором лицо признается аффилированным лицом Дата, с которой лицо признается аффилированным лицом Доля аффилированного лица в уставном капитале открытого общества с ограниченной ответственностью, %
девять Греф Герман Оскарович Российская Федерация, г. Москва 1. Председатель, Председатель Правления Банка

2. Председатель Правления Банка

3. Член Наблюдательного совета Банка

4. Принадлежит к группе лиц Банка

28.11.2007

28.11.2007

08.06.2018

28.11.2007

0,003096

Вот другие примеры:

  • Аффилированные лица ПАО «Газпром;
  • Филиалы РЖД.

Ответственность аффилированных лиц

Источники

  • https://VFinansah.com/other/affilirovannost-yuridicheskih-lits
  • https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/chto_eto_affilirovannye_ili_vzaimozavisimye_lica/
  • https://advokat-malov.ru/yur.-lica/affilirovannost.html
  • https://PravoDeneg.net/corporate/chto-takoe-affilirovannye-litsa.html
  • https://Delen.ru/biznes-slovar/priznaki-affilirovannosti-kompanii.html
  • https://advokati-moscow.ru/info/affilirovannost/
  • https://www.rusprofile.ru/articles/vidy-vzaimosvyazannyh-lic-affilirovannye-kontroliruyushchie-vzaimozavisimye
  • https://Unicom24.ru/articles/affilirovannoe-lico-affilirovannaya-kompaniya-kto-eto-osnovnye-ponyatiya-kak-provodit-sdelki-spiski-affilirovannyh-lic-dlya-chego-nuzhny-otvetstvennost
  • https://assistentus.ru/forma/pismo-ob-affilirovannosti-organizacij/
  • https://fin-az.ru/446350a-affilirovannost-priznaki-ponyatie-znachenie-sposobyi-vliyaniya-na-deyatelnost-kompanii
  • https://vc.ru/finance/235975-chto-takoe-affilirovannost-i-kak-etogo-izbezhat
  • https://BiznesZakon.ru/vedenie-biznesa/affilirovannye-litsa-obschestva
  • https://tassbiz.ru/help/chto-takoe-affilirovannost-yuridicheskih-lits-i-kak-s-nej-rabotat/
  • https://bankstoday.net/last-articles/chto-takoe-affilirovannye-litsa-i-kompanii-i-chto-ot-nih-trebuet-zakon
  • https://myrouble.ru/affiliate/





Поделиться с друзьями
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Компас блогера
Adblock
detector