Невыполнимые требования ИФНС по предоставлению документов: что делать

Бизнес офлайн




Чем грозит непредставление документов?

На практике проведение выездной налоговой проверки сопровождается необходимостью предоставления налогоплательщику аудиторам значительного объема документов (информации.

Следовательно, исходя из п.1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе запросить у проверяемого лица необходимые документы для проверки; Срок их подачи — в течение 10 дней с даты получения запроса о предоставлении документов (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Ответственность за непредставление налогоплательщиком документов при проведении налоговой проверки предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ и выражается в наложении штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Кроме того, если налогоплательщик вовремя не представил необходимые документы при проведении налоговой проверки, инспекция может изъять их при проведении такой меры налогового контроля, как выемка документов и предметов (п.4 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, следствием несоблюдения требований аудиторов может быть то, что налоговая администрация определит сумму налога, подлежащего уплате налогоплательщиком к финансовой отчетности за проверяемый период согласно методике расчета, на основе информации о компании, имеющиеся в налоговом органе., а также данные об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ).

Неопределенность норм НК РФ

В то же время следует отметить, что соответствующие положения Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания документов с налогоплательщика при проведении налоговой проверки недостаточно определены — в части состава, перечня и объем документов, подлежащих взысканию согласно ст. 93 НК РФ, а также в условиях крайне ограниченного срока представления документов (10 рабочих дней) и отсутствия в законодательстве оснований для продления указанного срока налоговым органом (например, по исходя из объема запрашиваемых документов с учетом относительных объективных возможностей налогоплательщика и т д.).

В частности, в настоящее время тот факт, что налоговое законодательство даже приблизительно не определяет состав первичных актов и отсутствие права финансовой администрации требовать проверенного налогоплательщика, привел к тому, что в судебной и арбитражной практике преобладала подход, согласно которому данный состав необходимых документов определяется налоговым органом по своему усмотрению с учетом предмета налоговой проверки.

Например, в решении Арбитражного суда Москвы от 6 декабря 2019 г. А40-114260 / 19-107-1844, отмечается, что «налогоплательщик в силу положений статей 89, 93 Налогового кодекса Российской Федерации не имеет права отказать в предоставлении документов со ссылкой на не -соответствие предмету проверки. Количество и наименование документов определяется налоговым органом и независимой проверке налогоплательщиком не подлежит».

В свою очередь, нормы Налогового кодекса РФ, посвященные вопросу о продлении срока подачи документов (п. 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ), также очень расплывчаты, поскольку они не содержат также примерный перечень причин, по которым налоговый орган обязан продлить срок подачи документов.

Налогоплательщик, получив запрос по ст. 93 НК РФ и обнаружив, что не в состоянии выполнить требование в течение 10 дней, он должен не позднее дня после получения направить в налоговый орган уведомление (ходатайство) о невозможности представить документы, в которых налогоплательщик должен указать причины, по которым он не может своевременно подать документы, а также указать срок, до которого он может представить документы (п. 3 ст. 93 ТУИР РФ).

В то же время вопрос о продлении срока согласно ст. 93 НК РФ дается законодателем исключительно на усмотрение налоговых органов (Налоговый кодекс РФ не содержит условий безусловного продления срока), которые в случае удовлетворения / отказ в удовлетворении запроса налогоплательщика, решение о продлении / отказе в продлении срока подачи документов по запросу.

Ответственность по Налоговому кодексу

Во-первых, необходимо понимать, что ответственность, установленная в Налоговом кодексе, аналогична административной ответственности, хотя и не включена в Кодекс об административных правонарушениях.

К основным видам правонарушений в сфере налоговых обязательств Налогового кодекса Российской Федерации можно отнести:

  • «Скрытая деятельность» или отказ от регистрации в ФНС в качестве налогоплательщика (статья 116 Налогового кодекса);
  • неверные расчеты налоговых обязательств (ст. 120 Налогового кодекса РФ);
  • уклонение от подачи декларации, объяснений и документов в ФНС (статьи 119, 123, 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регулирует ответственность только в части организационных вопросов, касающихся ФНС.

Как изменить сведения в реестре

Поэтому изменение информации о государственной регистрации юридических лиц в реестре необходимо в следующих ситуациях:

  1. При смене руководителя, юридического адреса, списка участников, кодов ОКВЭД, уменьшении или увеличении уставного капитала, меняются доли в нем.
  2. Обнаружение ошибок или неточностей в реестре.
  3. По запросу Инспекции Федеральной налоговой службы, обнаружившей недостоверные сведения в реестре юридических лиц Единой государственной службы.

Если новая информация не меняет карту, отправляется форма P14001. Если текст карты изменяется в результате введения новой информации, заполняется другая форма — R13001. Срок представления документов — три рабочих дня с момента смены директора, адреса, участников, изменения уголовного кодекса и так далее

Вы можете подробно узнать, какие документы необходимо предоставить для изменения регистрационных данных в ситуациях, отличных от этих публикаций:

  • Модификации модуля P14001
  • Мы обрабатываем поправки к уставу ООО в форме R13001

Есть еще один способ сообщить о недостоверных данных в Едином государственном реестре юридических лиц; его могут использовать люди, обнаружившие, что о них была введена неверная информация. Для этого была разработана форма Р34001 приказом ФНС России от 02.11.2016 N ММВ-7-14 / 72 @. Такое заявление подают лица, о которых была введена информация об участии или руководстве организации.

В каких случаях штраф могут уменьшить

Закон устанавливает перечень ситуаций, смягчающих ответственность за нарушения в части налогов и сборов. К ним относятся (п.1 ст.112 Налогового кодекса РФ):

  • сложные личные или семейные обстоятельства;
  • совершение действия под угрозой или принуждением;
  • другие обстоятельства, которые суд или федеральная налоговая служба сочтет смягчающими.

Закон любит баланс. Следовательно, есть отягчающее обстоятельство — повторное нарушение.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур. Простой учет, заработная плата и отчетность в одном сервисе

Виды налоговых правонарушений и штрафы

Полный список налоговых правонарушений можно найти в главе 16 Налогового кодекса Российской Федерации. В таблице мы собрали основные виды преступлений и штрафов, установленных Налоговым кодексом.

Тип налогового правонарушения Статья Штраф
Задержка подачи заявления на постановку на учет в ФНС п.1 ст. 116 ТК РФ 10 000 руб
Ведение бизнеса без регистрации в ФНС п.2 ст. 116 ТК РФ 10% от дохода, но не менее 40 000 руб
Несвоевременная подача заявления п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ 5% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 руб
Вместо электронного выписки они представлены «на бумаге» изобразительное искусство. 119.1 Налогового кодекса РФ 200 руб
Серьезное нарушение учета доходов и расходов (отсутствие первичных документов, неправильное отражение операций на бухгалтерских счетах) изобразительное искусство. 120 Налогового кодекса РФ

10 000 рублей, если нарушения были допущены в отчетном периоде

30 000 рублей, если нарушения были совершены более чем в одном периоде

20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 000 рублей, если налоговая база занижена из-за серьезного нарушения

Уклонение от уплаты налогов (даже частичное) изобразительное искусство. 122 Налогового кодекса РФ

20% от неоплаченной суммы, если деяние неумышленное

40% невыплаченной суммы, если есть злой умысел

Неисполнение обязанностей налогового агента (например, неуплата НДФЛ для сотрудников) изобразительное искусство. 123 Налогового кодекса РФ 20% неуплаченного налога
Непредставление документов по запросу налоговых органов изобразительное искусство. 126 Налогового кодекса РФ

200 рублей за каждый документ

100 000 руб. Для документов п. 5 ст. 25.15 Налоговый кодекс Российской Федерации;

при непредставлении платежей по НДФЛ работников — 1000 рублей за каждый месяц просрочки

Предоставлять документы с неточной информацией изобразительное искусство. 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации 500 рублей за каждый документ
* штрафа можно избежать, если вы сами обнаружите ошибки и предоставите правильный вариант документа в налоговые органы
Не раскрытие информации налоговым органам по запросу изобразительное искусство. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации

5000 рублей за первое нарушение в году

20000 руб. За повторный





Помните, что штраф не освобождает вас от ответственности за выполнение обязательства. Нельзя заплатить 20% неуплаченных налогов и забыть с ними, или отдать 200 рублей и не принести документы по требованию инспектора. Вы все еще должны выполнять свои обязательства.

Ответственность за налоговые нарушения по КоАП РФ

Административная ответственность по Кодексу об административных правонарушениях лежит на должностных лицах, чаще всего это директор или главный бухгалтер компании. Законодатель выявил нарушения по налогам и сборам в шапке. 15 КоАП РФ.

Закон Статья Санкция
Задержка подачи заявления на постановку на учет в ФНС п.1 ст. 15.3 КоАП РФ 500 — 1000 руб
Ведение бизнеса без регистрации в ФНС п.2 ст. 15.3 КоАП РФ 2000 — 3000 руб
Задержка подачи налоговой декларации изобразительное искусство. 15.5 КоАП РФ 300 — 500 руб
Непредоставление запрошенных документов пункт 1 статьи 15.6 КоАП РФ

100 — 300 рублей для граждан

300 — 500 рублей для чиновников

Серьезное нарушение в бухгалтерском учете изобразительное искусство. 15.11 КоАП РФ

5 000 — 10 000 рублей за первое нарушение

10 000 — 20 000 рублей или дисквалификация за повторное нарушение

Отчетность в органы статистики

Все организации, включая государственные и бюджетные учреждения, обязаны предоставлять органам государственной статистики первичные статистические и административные данные, необходимые для формирования официальной статистической информации, в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 г. 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации».

Порядок и условия предоставления первичных статистических и административных данных в органы, осуществляющие формирование официальной статистической информации, определены Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 2008 г. 620 «Об условиях обязательной передачи первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета».

Нарушение должностным лицом, ответственным за передачу статистической информации, порядка ее передачи, а также передача недостоверной статистической информации влечет ответственность, предусмотренную ст. 13.19 КоАП — наложение административного штрафа в размере от 3000 до 5000 рублей.

Основанием является отражение на бухгалтерских счетах (балансе) учета свершившегося факта хозяйственной жизни в полном объеме, ведение учета в соответствии с требованиями действующих нормативных актов, а также сверка балансов и запасов для своевременного выявления и исправления ошибок для формирования достоверных отчетов. Отдельно следует отметить необходимость организации налогового учета государственными и бюджетными учреждениями при наличии налоговой базы (коммерческие операции и имущество, предусмотренные Налоговым кодексом РФ). Соблюдение сроков подачи всех видов отчетов часто зависит от своевременности этих действий.

Не заплатил налоги и страховые взносы полностью и вовремя

В случае неуплаты налогов, страховых взносов, коммерческого налога предприниматель также наказывается рублем, но не только. Для начала индивидуального предпринимателя оштрафуют. Сумма равна 20% неуплаченного налога, взноса, взыскания при случайности, халатности или по стечению обстоятельств, и двойная — 40%, если должник действовал умышленно (ст. РФ).

За каждый день просрочки придется заплатить штраф — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы платежа (ст. 75 Налогового кодекса РФ). Если не только налог не уплачен, но и отчет по нему еще не подан вовремя, также добавляется штраф за данное нарушение в размере 5-30% от неуплаченной суммы. Он не может быть меньше 1000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Налоговые органы могут погасить задолженность по пени и штрафам с ликвидационного счета отдельного владельца бизнеса, что будет неприятным сюрпризом, поэтому вам следует отслеживать свои долги в своем бюджете и оплачивать их самостоятельно.

Особенно опасно обвинение в уклонении от уплаты налогов. Это уже грозит уголовной ответственностью. При большой налоговой задолженности (900 тысяч рублей за 3 года) и особо высокой (4,5 миллиона рублей за 3 года) штраф может быть увеличен до 100-500 тысяч рублей. Но суд может выбрать и другие виды наказания, например, арест на срок до шести месяцев, принудительные работы или лишение свободы на срок от 1 до 3 лет (ст. 198 УК РФ).

При первом нарушении уголовной ответственности можно избежать, если выплатить все долги, просрочку, пени и штрафы. Но лучше вообще к этому не приводить, а доверить расчет и уплату налогов опытному специалисту, который не допустит ошибок, которые могут отправить бизнесмена в тюрьму.

Во избежание проблем лучше всего поступить так:

  • держать под рукой бухгалтерский календарь и проверять, составлена ​​ли отчетность по графику;
  • консультировать по расчету сборов и налогов, следить за изменениями законодательства о порядке подачи отчетов, новыми формами и формами;
  • подавать документы в контролирующие органы не в последний момент, а заранее;
  • проверьте, приняли ли ваши документы налоговый орган, узнайте их статус после отправки в электронном виде. При отправке документов по почте на адрес налоговой инспекции лучше использовать заказное письмо со списком приложений, а также уведомление о получении;
  • используйте альтернативные варианты отчетов, если у вас не было возможности отправлять документы обычным способом.

Не уплатил НДФЛ за сотрудников

Индивидуальный предприниматель является налоговым агентом по НДФЛ для своих сотрудников и служащих с гражданско-правовым договором. Должны рассчитывать и платить подоходный налог с населения со своей заработной платы. Если он не сделает это вовремя, его накажут. В связи с тем, что индивидуальный предприниматель своевременно не удержал из доходов сотрудников и (или) не перечислил НДФЛ на баланс, ему грозит штраф в размере 20% от этой суммы (ст. 123 ГК РФ). Налоговый кодекс РФ).

ненужных расходов можно избежать, если правильный расчет НДФЛ будет отправлен вовремя, а требуемая сумма и штрафы будут перенесены до тех пор, пока сами налоговые органы не вспомнят.

Что необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности

Согласно письму Минфина РФ от 28 марта 2013 г. 02-06-07 / 9937, отчетность в налоговые органы организаций налогоплательщиков должна быть представлена ​​в следующих формах.

Получатели бюджетных средств (государственные учреждения) представляют собой баланс руководителя, исполнителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503130);

Бюджетные учреждения представлены:

  • бюджет государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730);
  • отчет об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737) (в разрезе видов финансовой поддержки (деятельности);
  • отчет о финансовых результатах учреждения (форма 0503721);
  • информация о кредитах и ​​задолженностях учреждения (форма 0503769) (по видам финансовой поддержки (деятельности);
  • сведения об остатках денежных средств учреждения (форма 0503779) (в разрезе деятельности с целевыми средствами, деятельности по оказанию услуг (работ), за счет средств во временном распоряжении).

Если документы потеряны или испорчены, освобождается ли плательщик от штрафа?

Ссылаемся на статью 126 Налогового кодекса РФ с комментариями от 2016 года. Она содержит меру ответственности за непредставление необходимых документов в налоговую инспекцию. Если налогоплательщик вовремя не представит необходимые документы, он наказывается штрафом. Вопрос, что делать с карточками, пришедшими в негодность или утерянными налогоплательщиком, остается открытым. В судебной практике существует два подхода к разрешению таких споров. В большинстве случаев судьи считают утерю и порчу документов плательщиком уважительную причину их непредставления и признают наложение штрафа в этом случае неправомерным. Таким образом, Налоговый кодекс РФ в статье 126 содержит упоминание о том, что штрафные санкции применяются только при наличии документов у налогоплательщика. Если человек не может передать необходимые документы в инспекцию по независящим от него причинам (конечно, это должно быть подтверждено), то наложение на него ответственности в виде штрафа незаконно. Для освобождения от штрафа необходимо доказать, что утерянные или поврежденные документы возникли в результате воздействия внешних факторов, не зависящих от налогоплательщика. Например, в результате пожара, наводнения, аварии, кражи и т.д. Причин. Это преобладающая правовая позиция. Суды расходятся во мнениях по вопросу восстановления утраченных документов. Согласно одному из заключений, штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ применяется только при отсутствии документов. Ответственность не связана с их восстановлением. Поэтому судьи считают финансовые санкции проверки незаконными даже в тех случаях, когда плательщик может вернуть утерянные карты. Но некоторые судьи придерживаются другого подхода. Они считают, что налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности в виде штрафа, если он не вернул утерянные документы. Штраф по решению суда может быть наложен в полном объеме, если плательщик имел возможность восстановить документы, но не предпринял для этого никаких мер. Или, в одном из случаев, суд снизил санкцию с учетом потери документов при пожаре, но в целом посчитал применение санкции правомерным. Так, согласно сложившейся позиции, исходя из толкования норм статьи 126 НК РФ с комментариями в 2016 году, плательщик может быть освобожден от уплаты штрафа в случае утраты документов по решению суда. Необходимо только предоставить доказательства того, что они были потеряны не по вине налогоплательщика. Однако существует вероятность того, что суд признает санкцию законной с учетом необходимости восстановления утраченных документов.

Какая за это бывает ответственность

В Налоговом кодексе РФ указаны следующие причины, по которым лицо может быть оштрафовано за невыполнение (или некорректное выполнение) обязанности по подаче документов:

  • Изобразительное искусство. 126 «Непредоставление Агентству доходов информации, необходимой для осуществления налогового контроля».
  • Изобразительное искусство. 129.1 «Незаконное непредоставление информации в налоговый орган».

Ответственность, указанная в п. 1 ст. 126 применяется, если нарушение не распространяется на предусмотренные Налоговым кодексом РФ:

  • изобразительное искусство. 119 (непредставление налоговой декларации в ФНС);
  • изобразительное искусство. 129.4 (пропущено незаконное сообщение о контролируемых сделках или представление ложной информации о них);
  • изобразительное искусство. 129,6 (отсутствие информации об участии в иностранных организациях);
  • п.1.1 ст. 126 (непредставление информации об иностранной дочерней компании);
  • п.1.2 ст. 126 (непредставление ежеквартального расчета НДФЛ).

Непредоставление документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством п.1 ст. 126 НК РФ влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ, лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или иным образом уклонившееся от выполнения этой обязанности (либо отправившее карты с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10000 (предприятия , ИП) или 1000 руб. (физические лица, кроме индивидуальных предпринимателей). В этом случае нарушение не должно соответствовать ст. 126.1 (отправка документов с неверной информацией) и 135.1 Налогового кодекса РФ (не отправка банковских выписок).

Изобразительное искусство. 129.1 Налогового кодекса РФ также содержит 4 статьи:

  • Страницы 1 и 2 касаются неправомерного сообщения (а также сообщений после установленного срока) виновной стороной данных, требуемых по закону, влечет наложение штрафа в размере 5000 рублей. (если нарушение единичное) или 20 000 руб. (если нарушение повторяется в течение одного календарного года). При этом нарушения не должны подпадать под ст. 126 Налогового кодекса РФ.
  • Пункт 2.1 относится к иностранным организациям, имеющим недвижимость на территории Российской Федерации и обязанным передавать информацию о своих участниках в ИФНС.
  • Пункт 3 предусматривает ответственность лиц, не предоставивших налоговому органу данные о своих объектах налогообложения (недвижимость и транспорт), если они не получили уведомление об уплате налога.

Следовательно, есть две применимые статьи, и их формулировки в чем-то похожи, но ответственность за них совершенно разная.

Какие обстоятельства считаются смягчающими штраф за непредставление документов на встречке, и.о действительного статского советника 3 класса Российской Федерации С.В. Разгулин. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Как проверить достоверность сведений

Учитывая, что информация в реестре относится к публичной информации, о ее неточности может узнать любой заинтересованный человек: банки, контрагенты, инвесторы, государственные органы. При этом основной контроль над этими данными осуществляет ФНС.

Проверить достоверность информации о юридическом лице могут сами участники и руководитель организации. Предоставление информации из Единого государственного реестра юридических лиц возможно с помощью бесплатной услуги Федеральной налоговой службы. Просто введите один из кодов ИНН / ОГРН или название юридического лица и уже через несколько минут вы получите обновленную информацию. Обращаем ваше внимание только на то, что такие данные из Единого государственного реестра юридических лиц ИНН не заменяют выписку из официального реестра, а носят информативный характер.

Получать информацию из Единого государственного реестра юридических лиц по ИНН

Если вы сами обнаружили неточную информацию в реестре своей организации, то ее необходимо изменить. Кроме того, налоговая инспекция может сообщить о наличии недостоверной информации в Реестре юридических лиц единого государства, отправив соответствующее сообщение.

К сожалению, с 2016 года участились случаи необоснованных подозрений налоговых органов в отношении легальных эксплуатирующих организаций. Например, налоговые органы признают, что адресные данные недостоверны по более формальным причинам. Это может быть отсутствие менеджера на рабочем месте в момент проверки, недостаточно подробный юридический адрес (нет номера комнаты и кабинета) или письмо, которое сотрудники Почты России вернули в налоговую инспекцию как не полученный.

В результате компании, которые действительно работают с указанными контактами, обязаны предоставлять достоверную адресную информацию. ИФНС должна ответить на это обращение в течение 30 дней, в противном случае информация о недостоверности юридического адреса будет внесена в Реестр юридических лиц единого государства.

Обычно в качестве доказательства подлинности адреса они представляют в налоговую инспекцию договор аренды офиса, свидетельство о праве собственности на помещение, фотографии вывесок и рекламных объявлений, письма государственных органов, полученные от этих контактов, и т.д. Признанные. Положение инспекции можно обжаловать в вышестоящей инстанции или в суде, но все это требует времени. Быстрее просто сменить адрес.

Не сдал данные для статистики

Индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять информацию о своей деятельности для целей официальной статистической отчетности в органы Росстата.

Непредставление первичных статистических данных обходится предпринимателю в 10-20 тысяч рублей. Если нарушение повторяется в течение года, штраф уже составляет 30-50 тысяч рублей (ст. 13.19 КоАП).

Штраф предусмотрен за любую форму статистической отчетности. Для разных видов бизнеса есть список таких форм, их может быть несколько, и они рассылаются с разной периодичностью, ежегодно или ежеквартально. Это может значительно увеличить размер штрафа.

Чтобы снять все вопросы, индивидуальному предпринимателю необходимо будет направить запрос в органы статистики о том, какие формы отчетности и в какие сроки он должен сдавать в этом году. Список обращений к предпринимателю вы можете проверить онлайн — на сайте Росстата. Так что вам нужно добавить эти данные в свой календарь и вовремя подготовить соответствующие документы.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями

Согласно п. 6 Инструкции №. 33н (утвержден приказом Минфина РФ от 25 марта 2011 г.) бюджетное учреждение представляет свою финансовую отчетность в государственный орган (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий функции и полномочия учредитель по отношению к учреждению в сроки, установленные учредителем.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных из главной книги и иных учетных записей, установленных законодательством Российской Федерации, с обязательной сверкой оборотов и остатков в аналитических записях с оборотами и остатками в записях синтетического бухгалтерского учета. Данные, представленные в годовой финансовой отчетности учреждения, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств учреждения.

Так как действие ст. 15.15.6 КоАП РФ распространяется на бюджет, а не на финансовую отчетность, должностные лица бюджетных учреждений не несут административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей. Однако следует помнить, что статья 15.11 КоАП РФ предусматривает административную ответственность должностных лиц за серьезное нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности. При этом, согласно пункту 1 примечания к настоящей статье, серьезное нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности направлено, в том числе, на искажение какой-либо статьи (строки) формы бухгалтерского учета на не менее 10%.

Кроме того, государственные и бюджетные учреждения должны своевременно представлять отчеты в соответствующем объеме в территориальные органы Федеральной налоговой службы Российской Федерации и органы по формированию официальной статистической информации.

Что говорят суды?

В связи со столь недостаточным правовым регулированием вопросов, связанных с истребованием документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок против него, на практике довольно часто встречаются ситуации, когда налогоплательщики нарушают 10-дневный срок подачи документов, что влечет их последующее представление для налогообложение обязательств согласно ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, зачастую налоговая администрация в таких ситуациях ведет себя чисто формально и размер денежной взыскания за непредставление документов, указанных в ст. 126 Налогового кодекса РФ часто превышают таковые по неуплате налогов (ст. 122 Налогового кодекса РФ) по результатам той же выездной налоговой проверки.

Пример тому — одно из «свежих» дел, недавно рассмотренное в Московской области (решение Арбитражного суда Москвы от 30.12.2019 по делу № А40-225122 / 19-107-3924).

Предмет спора

В ходе выездной налоговой проверки Общества оценка в соответствии со ст. 93 НК РФ за три дня до завершения такой проверки направил в Компанию запрос, по которому у нее было запрошено более 1 млн документов (накладные, декларации соответствия и т.д.).

В ответ на запрос Компания выборочно представила в инспекционную накладную для контрагентов, сертификаты на них, декларации соответствия и сертификаты для таможенных деклараций, а письмом в Агентство по доходам Компания обратила внимание инспекторов на огромные объем запрашиваемых документов и невозможность их предоставления Компанией в короткие сроки.

В этом случае инспекция приняла решение облагать Общество налогом, указанным в п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление 280 509 документов в виде штрафа в размере 56 101 800,00 руб.

Компания, не согласившись с вышеупомянутым решением Инспекции, обратилась в арбитражный суд, который в итоге встал на сторону Компании и признал незаконность уголовного дела в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Выводы арбитража

При этом арбитражный суд обратил внимание на следующие обстоятельства, свидетельствующие о злоупотреблении налоговым органом своим правом:

  • фактически, по рассматриваемому запросу Агентство по доходам попросило Компанию скопировать все накладные и сертификаты, относящиеся к нему, за 3 года, проверенные на сумму, превышающую 1 миллион штук;

  • налоговый орган до подачи указанного запроса уже располагал необходимой информацией обо всех коммерческих операциях Компании за контролируемый период, поскольку все необходимые данные, в том числе данные о транспортировке и доставке алкогольных напитков, содержатся в система ЕГАИС, доступная для налогового органа; При этом перед подачей заявления у Инспекции уже были указанные в нем документы, уже полученные Агентством по доходам от контрагентов Общества в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса РФ;

  • по мнению арбитражной комиссии, с учетом количества запрошенных документов, действующих сроков их представления, в действительности нарушение сроков представления документов было вызвано не незаконным бездействием налогоплательщика, но по объективной невозможности исполнения обязательств, возложенных налоговым органом в установленный срок, в отношении чего у инспекции не было оснований взимать с компаний налог за нарушение срока представления документов;

  • арбитражный суд постановил, что в рассматриваемой ситуации с нарушением правовых условий налоговой ответственности, сформированной Конституционным Судом Российской Федерации постановлением от 15.07.1999 п. 11-П от 05.12.1998 г. 14-П, инспекция применила исключительно формальный подход, не учитывающий такие факторы, как наличие или отсутствие вины налогоплательщика, размер причиненного ущерба и др.;

  • по мнению суда, обстоятельства выездной налоговой проверки, значительный объем документов, которые необходимо было предоставить, были сознательно использованы инспекторами с целью максимизации суммы налоговых штрафов, наложенных на Компанию, в отсутствие какого-либо закона и фактические основания для этого.

Неправильно ведет учет

Если ошибки не случайны, а постоянно возникают из-за серьезных нарушений, например, отсутствия первичных документов или систематического неотражения коммерческих сделок в записях, штраф увеличивается. Индивидуальный предприниматель, допустивший такие нарушения, наказывается штрафом в размере 10 000 рублей, если нарушение было совершено в течение налогового периода.

Если он повторит их в нескольких налоговых периодах, ему придется заплатить уже 30 000 рублей (пп.1, 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ). А если ошибки были «в его пользу» и уменьшили налоговую базу (основу для расчета страховых взносов), то он не только выплатит задолженность (и штрафы за просрочку платежа), но и должен будет заплатить дополнительный штраф., Минимум 40 000 руб. Максимальная общая сумма зависит от суммы неуплаченного налога (взносов) — штраф составит 20% от этой суммы. К административной ответственности попадает и сам предприниматель: за первое нарушение — 5-10 тысяч рублей, за второе — 10-20 тысяч рублей (ст. 15.11 КоАП).

Но можно избежать штрафа, если все исправить: предоставить актуальные отчеты, просрочить платежи и пени, пока налоговая инспекция не обнаружит ошибку и не назначит проверку на месте.

Источники

  • https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/chrezmernye-trebovaniya-nalogovoy-po-dokumentacii-poryadok-deystviy/
  • https://assistentus.ru/spravochniki/nalogovye-shtrafy/
  • https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/nedostovernye-svedeniya-v-egryul
  • https://www.B-Kontur.ru/enquiry/717-otvetstvennost-za-pravonarusheniya
  • https://gendalf.ru/pb/budget/453/6164/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/498188/
  • https://ppt.ru/kodeks/nk/st-126
  • https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/nalogovaya_otvetstvennost/kakoj_shtraf_za_nepredostavlenie_dokumentov_po_vstrechnoj_proverke/





READ  Нужен ли сайт моему бизнесу?
Поделиться с друзьями
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Компас блогера
Adblock
detector